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【報稅必看】扶養親屬眉角多 1次搞懂省荷包(動畫)

報稅季即將來臨,很多民眾荷包可能又要失血,不過,隨著稅制改變,也有人可因而受惠,像是申報扶養一個人可多出8.8萬元的免稅額,若是扶養超過70歲者,免稅額一人可扣除13.2萬元。

不僅如此,若家裡有小孩,除了免稅額以外,還有教育學費特別扣除額2.5萬元以及去年調升幼兒學前特別扣除額從2.5萬元到12萬元。

此外,財政部先前也修改基本生活費比較方式,納入身心障礙特別扣除額20萬、教育學費特別扣除額2.5萬、幼兒學前特別扣除額12萬以及儲蓄投資特別扣除額27萬等四項。

今年報稅時,「17.1萬x家戶總人數」若大於「免稅額+標扣額+身心障礙、教育、幼兒學前、投資儲蓄特別扣除額」,在綜合所得總額中就可減除兩者差額。因此是否有扶養,或是是否可以申報教育學費或幼兒學前特別扣除額就特別重要。

雖然稅法上有各種好康,但常常有納稅義務人不知道怎麼「稅」才正確,或是搞不清楚哪些人可以申報、哪些人不行,常為了扶養問題與想破腦袋,且據國稅局彙整,往年民眾申報綜合所得稅錯誤態樣,最常見的就是列報扶養親屬免稅額的爭議。

官員提醒,扶養親屬免稅額規定的目的是以稅捐優惠,使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務,並非僅是單純的節稅措施,民眾列報扶養親屬免稅額時,如有虛列免稅額情事,除了補稅之外,有可能將遭處罰鍰,不可不慎。

因此《蘋果》特別整理申報扶養的10大問題,由安侯建業聯合會計師事務所會計師游雅絜為大家解答,一次看懂申報扶養眉眉角角。



Q1:祖父母、孫子可以列報扶養嗎?
A:綜合所得稅申報時,列報祖父母為受扶養親屬,為所得稅法規定的直系尊親屬,只要年滿60歲,或未滿60歲但無謀生能力,受納稅義務人扶養者,皆可列報。如果祖父母年滿70歲受納稅義務人扶養者,免稅額增加50%;但是如果是列報孫子,因為是「其他親屬」(包括叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫),就須取決有無共同生活及實際扶養等客觀事實。

Q2:兄弟姐妹的子女可以列報扶養嗎?
A:可以,但如果是列報兄弟姐妹的子女等「其他親屬」時,這些人如果是學生,國稅局會視個案情形的資料,要求提供學籍資料或就醫記錄;如果發現所得人工作地點及學生就學地點或就醫地點,不在同一個地方,可能就會剔除列報扶養親屬。也就是說,單純生活上的金錢資助,不能列報免稅額,一定要同居一處。

Q3:戶籍不同,報扶養是否會被刁難?
A:戶籍並非認定有無共同生活事實的唯一證據。納稅義務人申報扶養本人和配偶的直系尊親屬、子女和兄弟姊妹,不必與納稅義務人在同一戶籍,也不須同居在一起,只要有扶養的事實就可以申報扶養。但是扶養「其他親屬」的時候,申報受扶養的親屬與納稅義務人雖不必同一戶籍,但必須「同居一家」且確受扶養。

Q4:成年親屬的扶養條件?
A:成年親屬如果是子女或兄弟姐妹,只要在學、無謀生能力或身心障礙,確實受納稅人扶養者,皆可列為扶養親屬;如果是其他親屬,除了符合上列共同生活的要件且確受納稅義務人扶養外,也須在學、無謀生能力或身心障礙。

Q5:已成年沒工作或未達報稅門檻的親屬可以列報扶養嗎?
A:已成年沒工作或未達報稅門檻的親屬,不代表無謀生能力,不能列報為扶養親屬。

Q6:父母給誰扶養最合理?
A:高薪者扶養省較多稅。如多位子女同時盡扶養義務,則自行協調由誰列報;如協調不成,國稅局電腦系統會以申報時間在前者優先認列,但如有人提出較強的扶養證明文件者,則以證據判斷。

Q7:當大家同時申報扶養父母時,誰會被剔除?
A:多位子女列報,國稅局電腦系統會以申報時間在前者優先認列,但如有人提出較強的扶養證明文件者,則可以證據判斷。

Q8:里長證明是用在什麼時候?
A:以往大家熟知的里長證明或切結書,無法做為要求國稅局認定「其他親屬」唯一依據,且是比較弱的證明,主要是看有無扶養證明。

Q9:扶養兄弟姐妹的孩子可以列報教育特別扣除額嗎?
A:只有納稅義務人的法定子女,才可列報教育學費扣除額,納稅義務人本人、配偶、受扶養兄弟姊妹或其他親屬的教育學費,不能申報扣除。近幾年國稅局查很嚴,規定也非常嚴格。

至於隔代教養,財政部去年有發布解釋令,​放寬隔代教養報稅規定,只要納稅義務人孫子女的父母,均因死亡、失蹤、長期服刑或受宣告停止親權情形等其中之一,以致無法扶養子女,由祖父母實際扶養孫子女並列報免稅額,就可以減除教育學費特別扣除額及幼兒學前特別扣除額​。

Q10:扶養父母要報父母的儲蓄投資特別扣除額嗎?
A:列報父母為受扶養親屬,也須將父母的所得列入。
(劉懿慧/台北報導)

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發稿:00:05
更新:17:58


扶養親屬有許多重點須留意。資料照

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